民间有高手——说说美国的501(c)(3)组织

相信很多读者都知道，美国有强大的民间公益和慈善力量。他们通常靠募捐生存，但是发挥积极，广泛而深远的影响力，例如我们熟知的比尔盖茨基金会。那么，为什么在美国，这样的民间公益和慈善事业可以生根发芽，枝繁叶茂？要回答这个问题，我们需要了解“501(c)(3)组织”。

位于西雅图的太平洋科学中心将捐款大户的名字镌刻于此，这个列表上有个人，公司以及501(c)(3)组织，太平洋科学中心也有自己的501(c)(3)组织：太平洋科学中心基金会

法律定义

根据美国法典第26章501条（严谨的写法是26 U.S. Code § 501(c)(3)） 的规定，如果一个机构运营的目的限定于一些特定领域，那么这个机构可以获得税务减免。这些特定领域包括（但不限于）：宗教，慈善，科学，文学，教育，保护妇女儿童和动物。同时根据相关法律，纳税人对部分501(c)(3)组织的捐款可以抵扣个人所得税。

501(c)(3)分为两大类：public charity（公共慈善组织）和private foundation（私人基金会）。例如，分支遍布全美和世界各地的慈善组织“救世军”属于前者；盖茨夫妇创立，并得到巴菲特支持背书的盖茨基金会属于后者。这两者的不同主要有下面几条：

• 私人基金会每年需要花掉其财产的5%，公共慈善组织没有这个限制。

（比尔·盖茨、巴菲特等人承诺捐出全部个人财产，但他们并不会一次性捐给基金会，而是每年捐出一部分。从可持续运营基金会的角度来讲，这种做法非常合理）

• 公共慈善组织每年至少10%的花费需要从公众募集，私人资金会没有这个限制。

（否则慈善组织可以完全依赖于私人基金会的捐款，不为公众负责，甚至成为避税和洗钱渠道。这也解释了为什么我们经常收到各种各样的募捐请求。）

• 个人捐款给公共慈善组织，可以享受更多的税负优惠。

（与此相对，如果个人捐款给各级选举的候选人，没有税负优惠。）

由于以上的区别，广大群众捐款的主要对象是公共慈善组织。慈善组织通过公开募捐，有机会获得更多的经费来投入自己的事业，保障组织本身的税务减免政策，捐款人也获得了更多的收入税减免，美国联邦和州政府也可以依赖慈善组织的力量来为更多人提供保障，可以说，这是一个多赢的局面。

实例与解惑

前文根据法律条文描述了501(c)(3)组织的基本概念，下面用一些具体例子来具体说明，并且解答一些读者可能的困惑或者误解。

• 事实：绝大多数大学是501(c)(3)组织

我们知道美国顶尖大学收取昂贵的学费，但不是所有人都知道这些大学大都是法律意义上的501(c)(3)组织：他们成立和运营的目的，都是为了科学、文学、教育（有时还有宗教）的目的。例如，在旧金山湾区，私立的斯坦福大学和公立的加州大学伯克利分校都是501(c)(3)组织。

当然，虽说大学是501(c)(3)组织，不过交给大学的学费并不能抵扣个人所得税。这是因为，美国税法规定：自愿的，不求回报的捐赠才能抵税。

• 事实：501(c)(3)组织和营利并不冲突

大家可能听说过“非营利组织”这个词。虽说501(c)(3)组织不以营利为目的，但他们也必须确保自己的生存。如果组织本身可以营利，辅以公众捐款，慈善组织可以可持续发展。例如维基百科背后的维基基金会，从2015到2018年都盈余不少。

• 问题：501(c)(3)组织在美国的规模有多大？

根据2018年11月的一份报告，美国有156万非营利组织，他们共为美国经济贡献了9854亿美元，占美国GDP的5.4%（2015年数据），来自个人、基金会、企业对他们的捐赠达到4100亿美元（2017年数据）。

• 事实：通用顶级域.org的创立目的主要是为501(c)(3)组织使用

毕竟，互联网是美国发明，域名也是美国发明，其设置（.com, .org, .gov, .mil…）也是来源于美国。这个通用顶级域在2003到2019年之间也是由一个501(c)(3)组织（Public Interest Registry）管理。

• 问题：如果我捐了款给501(c)(3)组织，但是他们披着慈善和公益的外衣来作恶怎么办？

首先，501(c)(3)组织需要IRS（美国国税局）的认证。和纳税人一样，501(c)(3)组织也需要每年填表报税（有一个例外：教堂不需要填税表），国税局如果发现问题可以撤销认证，在这种情况下，出问题的组织税负会剧增。

其次，公众，媒体和政府都会紧盯他们的行为，丑闻可以曝光，原本的资金来源可以断绝。

另外，还有一种更加内行的方式：成立501(c)(3)组织，来监督501(c)(3)组织。例如Charity Watch这个组织的宗旨就是独立监督慈善组织，他们有一个“慈善组织耻辱堂(Hall of Shame)”名录。

• 问题：我已经等不及要捐款了！我怎么让我的善款发挥最大作用？

按照规定，501(c)(3)组织必须披露其收入和花费信息。所以我们可以通过查询相关信息来做出决定。这件事当然也可以借助一些501(c)(3)组织的工作，例如Charity Navigator这个组织的宗旨是评估慈善组织，在他们的网站上可以方便地查询各个组织的财务状况，以及评分。

501(c)(3)组织一般在三个方面花钱：事业，行政（例如员工工资），募捐。还是以维基基金会为例，2018年其花费如下：事业74.2%，行政13.4%，募捐12.4%。一般来说，大众更加青睐大部分花费用于其从事的公益事业，而不是行政花费的组织。

• 事实：募捐很花钱

由于美国的501(c)(3)组织众多，他们也面临着很现实的问题：如果默默无闻无人捐款，就会做不下去，所以他们需要在募捐这件事上花很多钱。以旧金山湾区当地的KQED广播电台为例，从CharityNativator可以查到，他们2017财政年度用于募捐的花费达到1898万美元，占全部支出的23.1%.当然他们的募捐效果也不错：募得了5934万美元。

感恩节与慈善

普通人不大会整天关注501(c)(3)组织并慷慨解囊，所以人们在日历上找到了一个合适的时间：感恩节。为符合自己理念的公益事业，为致力于帮助他人的活动家助一臂之力，非常符合感恩节的“感恩”主题。此外，临近年底，人们借感恩节假期回顾、梳理一下这一年的收入和花费，在新的一年到来之前把捐赠事宜敲定，也可以节省一些税负。这是在吃火鸡、看橄榄球和血拼抢购之外的又一大感恩节传统。

在2012年，有人将这一美国传统推广到全世界：“GivingTuesday”(给予星期二)在这一年诞生。这个日期紧随着感恩节之后已经存在的“BlackFriday”（黑色星期五：商家大幅打折促销的日子）和“CyberMonday”（网购星期一：商家在电商渠道大幅打折促销的日子），参与规模也在逐年增长。

参考资料

本文所有以超链接形式引用的参考资料，均来自各种501(c)(3)组织网站，这也说明了501(c)(3)组织的重要性。这些501(c)(3)组织包括：

维基基金会（包含维基百科）

康奈尔大学

斯坦福大学

加州大学

Urban Institute（包含国家慈善数据中心）

Charity Navigator

Charity Watch

KQED广播电台